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苗木企业是否需要缴纳所得税?有其他优惠政策吗?

时间:2018-08-27  来源:  编辑:fangfang  浏览:3682次
企业发生苗木支出所得税需要缴纳吗?根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条,公司种植、销售的苗木属于农业生产者销售自产农产品的范围,可以享受免征增值税,但需要企业先到主管税务机关进行免税备案,填写《增值税、消费税税收优惠备案表》。

免税政策

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条 下列项目免征增值税:

(一)农业生产者销售的自产农产品;

另外,根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税〔1995〕第52号)

农业产品征税范围注释

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

(十一)其他植物

其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物,如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

根据上述规定,您公司种植、销售的苗木属于农业生产者销售自产农产品的范围,可以享受免征增值税,但需要企业先到主管税务机关进行免税备案,填写《增值税、消费税税收优惠备案表》。

企业所得税:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

4.林木的培育和种植;

根据上述规定,您公司种植、销售的苗木在企业所得税方面可以享受免征企业所得税的优惠政策,企业需要在汇算清缴期内向主管税务机关提出书面备案申请并报送相关资料,除了优惠申请报告和备案表,主要应提供以下资料:

1.产品品目明细表;

2.企业生产经营过程描述;

3.企业生产经营的农、林、牧、渔业项目具体种类说明;

4.税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明。

优惠政策

(一)企业所得税优惠政策

企业从事苗圃苗木种植及销售业务免征或减半征收企业所得税。

《企业所得税法》规定,对从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征或减征企业所得税。

《企业所得税法实施条例》规定,企业从事林木的培育和种植、林产品采集及灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目,免征企业所得税。

企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目的所得,减半征收企业所得税。

因此,苗圃苗木企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,享受免征或减征增值税的优惠政策。

特别提示:以上所得税减免政策,只是针对企业特定项目(农、林、牧、渔业项目)所得,不是企业全部所得。苗圃苗木企业经营其他项目(业务)的所得,要按规定缴纳企业所得税。

(二)增值优惠政策

《增值税暂行条例》规定,农业生产者自产自销农产品免征增值税。

财税字(2001)113号文件规定,批发和零售的种苗免征增值税。

纳税人销售免税销售免税产品不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

企业绿化用苗木怎么记账?

企业绿化用苗木应该记入管理费用。

管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理生产经营活动 而发生的各项费用。

根据《企业所得税税前扣除办法》第十五条规定,管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。

管理费用包括绿化费。同时企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

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